Trường hợp nào phải chịu thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng đất nông nghiệp?

Chuyển nhượng bất động sản nói chung và chuyển nhượng đất nông nghiệp nói riêng hiện đã và đang trở thành các giao dịch khá phổ biến trên thị trường. Vậy trong những trường hợp nào thì phải thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân phát sinh từ các giao dịch chuyển nhượng đất nông nghiệp?

Theo khoản 5, Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH2012 quy định, thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất; thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở; thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, thuê mặt nước; các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản. Như vậy, căn cứ vào quy định trên thì thu nhập của cá nhân phát sinh từ giao dịch chuyển nhượng quyền sử dụng đất (đất nông nghiệp) đều phải chịu thuế thu nhập cá nhân.

Còn tại Điều 12, Thông tư số 111/2013/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành có quy định chi tiết về căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản. Cụ thể, căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản là thu nhập tính thuế và thuế suất.

Trường hợp nào phải chịu thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng đất nông nghiệp?
Chuyển nhượng quyền sử dụng đất (đất nông nghiệp) phải chịu thuế thu nhập cá nhân

Theo khoản 1 Điều này, thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất không có công trình xây dựng trên đất được xác định bằng giá chuyển nhượng trừ (-) giá vốn và các chi phí hợp lý liên quan.

Thuế suất đối với chuyển nhượng bất động sản là 25% trên thu nhập tính thuế. Trường hợp người nộp thuế không xác định hoặc không có hồ sơ để xác định giá vốn hoặc giá mua hoặc giá thuê và chứng từ hợp pháp xác định các chi phí liên quan làm cơ sở xác định thu nhập tính thuế thì áp dụng thuế suất 2% trên giá chuyển nhượng hoặc giá bán hoặc giá cho thuê lại.

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với chuyển nhượng bất động sản là thời điểm cá nhân làm thủ tục chuyển nhượng bất động sản theo quy định của pháp luật.

Tại khoản 4, Điều 12, Thông tư số 111/2013/TT-BTC quy định cách tính thuế trong 3 trường hợp gồm:

Với trường hợp xác định được thu nhập tính thuế, thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản được xác định như sau: Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 25%

Với trường hợp người nộp thuế không xác định hoặc không có hồ sơ để xác định giá vốn hoặc giá mua hoặc giá thuê và chứng từ hợp pháp xác định liên quan của hoạt động chuyển nhượng bất động sản làm cơ sở xác định thu nhập tính thuế thì thuế thu nhập cá nhân được xác định như sau: Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Giá chuyển nhượng x Thuế suất 2%

Cuối cùng, trường hợp chuyển nhượng bất sản là đồng sở hữu thì nghĩa vụ thuế được xác định riêng cho từng người nộp thuế theo tỷ lệ sở hữu bất động sản. Căn cứ xác định tỷ lệ sở hữu là tài liệu hợp pháp như: thỏa thuận góp vốn ban đầu, di chúc hoặc quyết định phân chia của Tòa án,... Trường hợp không có tài liệu hợp pháp thì nghĩa vụ thuế của từng người nộp thuế được xác định theo tỷ lệ bình quân.

Về việc miễn thuế thu nhập cá nhân phát sinh từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất (đất nông nghiệp), căn cứ vào Điều 4, Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH2012 thì chỉ có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau thì mới được miễn thuế. Còn lại tất cả các khoản thu nhập phát sinh từ việc chuyển nhượng quyền sử dụng đất (đối với đất nông nghiệp) khác đều phải thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân theo quy định của Nhà nước.

Khách hàng cẩn trọng với thông tin rao bán “vịt trời” tại dự án Five Star Hà Đông Khách hàng cẩn trọng với thông tin rao bán “vịt trời” tại dự án Five Star Hà Đông

Mặc dù chưa được triển khai nhưng trên mạng internet đã xuất hiện tràn lan các thông tin quảng cáo về dự án Five Star ...

Dự án Viha Complex chưa đủ điều kiện đã bị rao bán, nhà đầu tư cần lưu ý gì khi Dự án Viha Complex chưa đủ điều kiện đã bị rao bán, nhà đầu tư cần lưu ý gì khi "xuống tiền"

Dự án Khu nhà ở hỗn hợp 107 Nguyễn Tuân Viha Complex dù mới được cấp giấy phép xây dựng, hiện vẫn chưa thi công ...

Thêm một cao ốc được “nhồi” bên đường Nguyễn Tuân Thêm một cao ốc được “nhồi” bên đường Nguyễn Tuân

Cơ sở sản xuất của Công ty Cổ phần In và Thương mại Thống nhất ở khu đất 107 Nguyễn Tuân (Hà Nội) đã được ...

Nguyễn Loan

Tin liên quan

Cùng chuyên mục

Thu hồi hơn 178 ha đất để triển khai dự án trong năm 2021

Thu hồi hơn 178 ha đất để triển khai dự án trong năm 2021

Năm 2021, quận Hoàng Mai sẽ tiến hành thu hồi hơn 178 ha đất để đầu tư xây dựng nhiều dự án lớn, trong đó có các dự án giao thông quan trọng như: Dự án Vành đai 2,5 từ Đầm Hồng đến quốc lộ 1A, hầm chui nút Giải Phóng - Vành đai 2,5, mở rộng đường Lĩnh Nam,...
"Đòn bẩy" chính sách cho thị trường bất động sản năm 2021

"Đòn bẩy" chính sách cho thị trường bất động sản năm 2021

Năm vừa qua, do ảnh hưởng của dịch Covid-19, nhiều phân khúc trên thị trường bất động sản lâm cảnh "chợ chiều", lũy kế đến cuối năm 2020 còn khoảng 9000 căn hộ tồn kho, hàng trăm doanh nghiệp trong ngành tuyên bố phá sản. Tuy nhiên, nhiều nghị định, nghị quyết của Chính phủ được ban hành từ đầu năm 2021 hứa hẹn sẽ mang lại "làn gió mới" cho thị trường này.
Bình Thuận không đồng ý 'xén' đất rừng làm khu phức hợp hơn 6.000 tỷ đồng

Bình Thuận không đồng ý 'xén' đất rừng làm khu phức hợp hơn 6.000 tỷ đồng

UBND huyện Bắc Bình, tỉnh Bình Thuận không thống nhất chủ trương đầu tư dự án khu phức hợp Centraland tại vị trí khu 2 với diện tích hơn 107ha do có nguồn gốc là đất quy hoạch 3 loại rừng và có một phần diện tích nằm trong di tích Quốc gia danh lam thắng cảnh Bàu Trắng.
Độc đáo tour trải nghiệm đảo Phượng Hoàng – Aqua City bằng đường thuỷ

Độc đáo tour trải nghiệm đảo Phượng Hoàng – Aqua City bằng đường thuỷ

Nằm trong chuỗi hoạt động khai Xuân, trong ngày 27 và 28/2, Novaland mang đến cho khách hàng Aqua City sự kiện Khai trương nhà mẫu đô thị đảo Phượng Hoàng. Điểm độc đáo của sự kiện là khách hàng được đưa đón bằng ca nô, thưởng ngoạn dự án trên cung đường sông thơ mộng Sài Gòn – Đồng Nai thay vì đường bộ theo cách thông thường.
Trường hợp nào đủ điều kiện chuyển nhượng quyền sử dụng đất mà không cần sổ đỏ?

Trường hợp nào đủ điều kiện chuyển nhượng quyền sử dụng đất mà không cần sổ đỏ?

Theo quy định của pháp luật, một trong những điều kiện bắt buộc để thực hiện việc chuyển nhượng quyền sử dụng đất là phải có Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất (sổ đỏ). Tuy nhiên, cũng có những trường hợp ngoại lệ có thể chuyển nhượng quyền sử dụng đất mà không cần có sổ đỏ.

Tin khác

Từ ngày 1/3/2021, người dân cần lưu ý điều gì về quy định thu tiền sử dụng đất?

Từ ngày 1/3/2021, người dân cần lưu ý điều gì về quy định thu tiền sử dụng đất?
Từ ngày 1/3/2021, các hộ gia đình, cá nhân còn nợ tiền sử dụng đất mà chưa thanh toán thì sẽ phải thanh toán số tiền sử dụng đất còn nợ theo chính sách và giá đất tại thời điểm trả nợ.

TP. Cần Thơ: Phê duyệt Đồ án quy hoạch phân khu quận Ninh Kiều tầm nhìn đến năm 2050

TP. Cần Thơ: Phê duyệt Đồ án quy hoạch phân khu quận Ninh Kiều tầm nhìn đến năm 2050
UBND thành phố Cần Thơ vừa có Quyết định số 2813/QĐ-UBND về việc phê duyệt Đồ án quy hoạch phân khu tỷ lệ 1/5000 quận Ninh Kiều đến năm 2030, tầm nhìn đến năm 2050. Trong đó, xác định quận Ninh Kiều là hạt nhân của thành phố Cần Thơ trong quá trình hình thành các trung tâm thương mại, dịch vụ, ngân hàng, tài chính, giáo dục - đào tạo, y tế, văn hóa của vùng.

Phạt một công ty tự ý đổ cả chục nghìn m3 đất xuống vịnh Bái Tử Long

Phạt một công ty tự ý đổ cả chục nghìn m3 đất xuống vịnh Bái Tử Long
Ngày 22/2, UBND huyện Vân Đồn, tỉnh Quảng Ninh ban hành quyết định xử phạt chủ đầu tư Khu đô thị Phương Đông 100 triệu đồng và yêu cầu trả lại nguyên vẹn cho khu vực bãi triều vịnh Bái Tử Long, thuộc xã Đông Xá mà đơn vị này đã tự ý đổ đất.

Lũy kế đến cuối năm 2020, còn gần 9000 căn hộ tồn kho

Lũy kế đến cuối năm 2020, còn gần 9000 căn hộ tồn kho
Thống kê từ Bộ Xây dựng cho biết, lũy kế đến cuối năm 2020, số lượng nhà ở đưa ra thị trường còn tồn, chưa có giao dịch trong năm vào khoảng gần 9.000 căn. Các khu vực có số lượng bất động sản đưa ra thị trường chưa được hấp thụ nhiều là Đà Nẵng, Khánh Hòa, Kiên Giang, Bình Dương.

Bắc Ninh: Chủ tịch UBND tỉnh chỉ đạo giám sát chặt tình trạng phân lô bán nền trái phép

Bắc Ninh: Chủ tịch UBND tỉnh chỉ đạo giám sát chặt tình trạng phân lô bán nền trái phép
Mới đây, Chủ tịch UBND tỉnh Bắc Ninh đã có văn bản chỉ đạo kiểm tra, rà soát, xác minh thông tin báo chí phản ánh liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản của một số dự án trên địa bàn tỉnh.

Năm 2021, thị trường TP. Hồ Chí Minh có xảy ra bong bóng bất động sản?

Năm 2021, thị trường TP. Hồ Chí Minh có xảy ra bong bóng bất động sản?
Theo Hội Môi giới Bất động sản Việt Nam, trong năm vừa qua, mặt bằng giá mới đã được thiết lập tại TP. Hồ Chí Minh với sự thay đổi phân khúc các dự án từ bình dân thành trung cấp, dự án trung cấp biến thành cao cấp. Tuy nhiên, sự thay đổi đó là vì tăng giá chứ không phải tăng chất lượng dự án cho phù hợp. Điều này không phản ánh đúng giá trị của bất động sản, dễ gây ra nguy cơ bong bóng bất động sản cho thị trường.
Xem thêm
Đồng Nai: Trên 500 tấn bưởi đào không có thương lái thu mua

Đồng Nai: Trên 500 tấn bưởi đào không có thương lái thu mua

Từ sau Tết Nguyên đán Tân Sửu 2021 đến nay, nhiều hộ trồng bưởi đào tại huyện Cẩm Mỹ, tỉnh Đồng Nai đang lao đao vì bưởi chín đầy cây ...
Giá xăng, dầu đồng loạt tăng từ chiều 25/2

Giá xăng, dầu đồng loạt tăng từ chiều 25/2

Từ 15h ngày 25/2, giá xăng RON 95 được điều chỉnh tăng 814 đồng/lít, xăng E5 RON 92 tăng 722 đồng/lít. Tương tự, các mặt hàng dầu cũng được điều ...
Bamboo Airways sẵn sàng vận chuyển vaccine COVID-19

Bamboo Airways sẵn sàng vận chuyển vaccine COVID-19

Trong nhiều tháng qua, Bamboo Airways đã tích cực chuẩn bị các nguồn lực cần thiết để đáp ứng những yêu cầu khắt khe của Chính phủ và các Bộ ...
Tỉnh Thái Bình: Đầu tư gần 4000 tỷ đồng xây dựng Khu công nghiệp Liên Hà Thái

Tỉnh Thái Bình: Đầu tư gần 4000 tỷ đồng xây dựng Khu công nghiệp Liên Hà Thái

Ngày 27/2, Phó Thủ tướng Trịnh Đình Dũng đã trao quyết định của Thủ tướng Chính phủ về chủ trương đầu tư Khu công nghiệp Liên Hà Thái (GREEN iP-1) ...
Cảnh báo rủi ro khi đầu tư tiền ảo Pi: Cẩn thận kẻo mất thông tin cá nhân!

Cảnh báo rủi ro khi đầu tư tiền ảo Pi: Cẩn thận kẻo mất thông tin cá nhân!

Cầm đầu “băng đảng” tiền ảo, Bitcoin đang làm mưa làm gió thị trường tài chính khi tăng tới… hơn 5 triệu lần, kéo theo hàng loạt đồng tiền kỹ ...
Bắc Ninh sắp có khu công nghiệp gần 3.000 tỉ đồng, rộng 250 ha

Bắc Ninh sắp có khu công nghiệp gần 3.000 tỉ đồng, rộng 250 ha

Thủ tướng đã đồng ý chủ trương đầu tư dự án khu công nghiệp Thuận Thành I (Bắc Ninh) của Tổng Công ty Viglacera.
Anh hùng Lao động Thái Hương: Hơn một thập kỷ suy tư vì dinh dưỡng lành mạnh cho người Việt

Anh hùng Lao động Thái Hương: Hơn một thập kỷ suy tư vì dinh dưỡng lành mạnh cho người Việt

Sức khỏe thể chất, tầm vóc và trí tuệ là tài sản lớn nhất của mỗi con người. Trong đó, dinh dưỡng hợp lý, thực phẩm an toàn chính là ...
Facebook trả 650 triệu USD trong tranh cãi về quyền riêng tư tại Mỹ

Facebook trả 650 triệu USD trong tranh cãi về quyền riêng tư tại Mỹ

Một thẩm phán liên bang Mỹ đã chấp thuận việc mạng xã hội Facebook trả 650 triệu USD để giải quyết tranh cãi liên quan đến quyền riêng tư giữa ...
Tập đoàn TH khởi công Dự án chăn nuôi bò sữa công nghệ cao lớn nhất Đồng bằng sông Cửu Long

Tập đoàn TH khởi công Dự án chăn nuôi bò sữa công nghệ cao lớn nhất Đồng bằng sông Cửu Long

Sáng nay 27.2, Tập đoàn TH phối hợp với UBND tỉnh An Giang tổ chức lễ khởi công Dự án Chăn nuôi bò sữa và chế biến sữa công nghệ ...
Phiên bản di động