Trường hợp nào phải chịu thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng đất nông nghiệp?

Chuyển nhượng bất động sản nói chung và chuyển nhượng đất nông nghiệp nói riêng hiện đã và đang trở thành các giao dịch khá phổ biến trên thị trường. Vậy trong những trường hợp nào thì phải thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân phát sinh từ các giao dịch chuyển nhượng đất nông nghiệp?

Theo khoản 5, Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH2012 quy định, thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất; thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở; thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, thuê mặt nước; các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản. Như vậy, căn cứ vào quy định trên thì thu nhập của cá nhân phát sinh từ giao dịch chuyển nhượng quyền sử dụng đất (đất nông nghiệp) đều phải chịu thuế thu nhập cá nhân.

Còn tại Điều 12, Thông tư số 111/2013/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành có quy định chi tiết về căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản. Cụ thể, căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản là thu nhập tính thuế và thuế suất.

Trường hợp nào phải chịu thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng đất nông nghiệp?
Chuyển nhượng quyền sử dụng đất (đất nông nghiệp) phải chịu thuế thu nhập cá nhân

Theo khoản 1 Điều này, thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất không có công trình xây dựng trên đất được xác định bằng giá chuyển nhượng trừ (-) giá vốn và các chi phí hợp lý liên quan.

Thuế suất đối với chuyển nhượng bất động sản là 25% trên thu nhập tính thuế. Trường hợp người nộp thuế không xác định hoặc không có hồ sơ để xác định giá vốn hoặc giá mua hoặc giá thuê và chứng từ hợp pháp xác định các chi phí liên quan làm cơ sở xác định thu nhập tính thuế thì áp dụng thuế suất 2% trên giá chuyển nhượng hoặc giá bán hoặc giá cho thuê lại.

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với chuyển nhượng bất động sản là thời điểm cá nhân làm thủ tục chuyển nhượng bất động sản theo quy định của pháp luật.

Tại khoản 4, Điều 12, Thông tư số 111/2013/TT-BTC quy định cách tính thuế trong 3 trường hợp gồm:

Với trường hợp xác định được thu nhập tính thuế, thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản được xác định như sau: Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 25%

Với trường hợp người nộp thuế không xác định hoặc không có hồ sơ để xác định giá vốn hoặc giá mua hoặc giá thuê và chứng từ hợp pháp xác định liên quan của hoạt động chuyển nhượng bất động sản làm cơ sở xác định thu nhập tính thuế thì thuế thu nhập cá nhân được xác định như sau: Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Giá chuyển nhượng x Thuế suất 2%

Cuối cùng, trường hợp chuyển nhượng bất sản là đồng sở hữu thì nghĩa vụ thuế được xác định riêng cho từng người nộp thuế theo tỷ lệ sở hữu bất động sản. Căn cứ xác định tỷ lệ sở hữu là tài liệu hợp pháp như: thỏa thuận góp vốn ban đầu, di chúc hoặc quyết định phân chia của Tòa án,... Trường hợp không có tài liệu hợp pháp thì nghĩa vụ thuế của từng người nộp thuế được xác định theo tỷ lệ bình quân.

Về việc miễn thuế thu nhập cá nhân phát sinh từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất (đất nông nghiệp), căn cứ vào Điều 4, Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH2012 thì chỉ có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau thì mới được miễn thuế. Còn lại tất cả các khoản thu nhập phát sinh từ việc chuyển nhượng quyền sử dụng đất (đối với đất nông nghiệp) khác đều phải thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân theo quy định của Nhà nước.

Khách hàng cẩn trọng với thông tin rao bán “vịt trời” tại dự án Five Star Hà Đông Khách hàng cẩn trọng với thông tin rao bán “vịt trời” tại dự án Five Star Hà Đông

Mặc dù chưa được triển khai nhưng trên mạng internet đã xuất hiện tràn lan các thông tin quảng cáo về dự án Five Star ...

Dự án Viha Complex chưa đủ điều kiện đã bị rao bán, nhà đầu tư cần lưu ý gì khi Dự án Viha Complex chưa đủ điều kiện đã bị rao bán, nhà đầu tư cần lưu ý gì khi "xuống tiền"

Dự án Khu nhà ở hỗn hợp 107 Nguyễn Tuân Viha Complex dù mới được cấp giấy phép xây dựng, hiện vẫn chưa thi công ...

Thêm một cao ốc được “nhồi” bên đường Nguyễn Tuân Thêm một cao ốc được “nhồi” bên đường Nguyễn Tuân

Cơ sở sản xuất của Công ty Cổ phần In và Thương mại Thống nhất ở khu đất 107 Nguyễn Tuân (Hà Nội) đã được ...

Nguyễn Loan

Tin liên quan

Cùng chuyên mục

TNR Stars Bỉm Sơn, khu đô thị kiểu mẫu tương lai

TNR Stars Bỉm Sơn, khu đô thị kiểu mẫu tương lai

Dự án Khu dân cư Nam Cổ Đam (tên thương mại TNR Stars Bỉm Sơn) tại phường Lam Sơn, thị xã Bỉm Sơn đã được UBND tỉnh Thanh Hóa phê duyệt giá đất nộp ngân sách nhà nước theo công văn số 4712/QĐ-UBND, đây là cơ sở để Công ty Cổ phần May - Diêm Sài Gòn đầu tư hoàn thiện hạ tầng kỹ thuật cho dự án.
Chủ tịch UBND tỉnh Bình Thuận yêu cầu kiểm tra, xử lý công trình có dấu hiệu lấn biển

Chủ tịch UBND tỉnh Bình Thuận yêu cầu kiểm tra, xử lý công trình có dấu hiệu lấn biển

Từ thông tin phản ánh của báo chí,Chủ tịch UBND tỉnh Bình Thuận vừa có ý kiến yêu cầu UBND TP Phan Thiết phối hợp với đơn vị chuyên môn kiểm tra công trình có dấu hiệu lấn biển Mũi Né. Công trình do chủ đầu tư Resort Hải Âu (ở phường Hàm Tiến, TP.Phan Thiết) xây dựng.
Dấu hiệu huy động vốn khi chưa đủ điều kiện tại dự án Khu dân cư Mường Khến

Dấu hiệu huy động vốn khi chưa đủ điều kiện tại dự án Khu dân cư Mường Khến

Dù các hạng mục hạ tầng, kỹ thuật Khu dân cư (KDC) thị trấn Mường Khến đang xây dựng dở dang, thế nhưng nhân viên môi giới khẳng định dự án đã được mở bán sang đợt 2, đợt 1 nhiều lô đất đã được chuyển nhượng.
Tỉnh Bình Dương: Tái diễn kịch bản bán nhà trên giấy tại dự án Tecco Felice Homes

Tỉnh Bình Dương: Tái diễn kịch bản bán nhà trên giấy tại dự án Tecco Felice Homes

Một khu đất trống tại TP. Thuận An đang được Tecco Group biến thành dự án chung cư Tecco Felice Homes, để bán “chui”, thu lợi bất chính hàng tỷ đồng. Trong khi, chính quyền khẳng định, Dự án trên chưa được cấp Giấy phép xây dựng.
Cơ hội “vàng” để sở hữu shophouse Hinode Royal Park tại vị trí chiến lược của Hoài Đức

Cơ hội “vàng” để sở hữu shophouse Hinode Royal Park tại vị trí chiến lược của Hoài Đức

Không chỉ sở hữu vị trí vàng tại khu vực sôi động bậc nhất phía Tây Hà Nội, Shophouse Thịnh Vượng nằm trong khu đô thị Hinode Royal Park càng thêm sức nóng vào dịp cuối năm 2021 khi chủ đầu tư WTO “tích hợp” hàng loạt tiện ích mới, chính sách bán hàng hấp dẫn.

Tin khác

Sun Tropical Village: “Thánh địa” wellness tiêu chuẩn quốc tế ở Nam Phú Quốc

Sun Tropical Village: “Thánh địa” wellness tiêu chuẩn quốc tế ở Nam Phú Quốc
Tiên phong dẫn dắt xu hướng wellness tại Phú Quốc, Sun Tropical Village hứa hẹn sẽ là tấm "hộ chiếu xanh" khan hiếm được giới tinh hoa săn đón bởi những tiện ích wellness xứng tầm, đạt chuẩn quốc tế.

Sụt lún tại hầm chui hơn 20 tỷ đồng chưa bàn giao tại dự án Bắc Sông Cấm

Sụt lún tại hầm chui hơn 20 tỷ đồng chưa bàn giao tại dự án Bắc Sông Cấm
Tại dự án Bắc Sông Cấm thuộc huyện Thủy Nguyên, TP. Hải Phòng đã xảy ra tình trạng sụt lún xảy ra tại một hầm đường bộ trong dự án. Nguyên nhân ban đầu được xác định là do hầm đường bộ bị thấm nước.

Diamond Residence – Khi đẳng cấp tạo nên sự khác biệt

Diamond Residence – Khi đẳng cấp tạo nên sự khác biệt
Bắt kịp với thế giới, Việt Nam đang có một cuộc cách mạng trong xu hướng sống như nghỉ dưỡng với sự xuất hiện của các Sky Villa, bên cạnh penhouse hay biệt thự mặt đất. Tổ hợp “Dinh thự trên không” Diamond Residence với những trải nghiệm chưa từng có về không gian sống đang trở thành tâm điểm trên thị trường và thu hút sự quan tâm mạnh mẽ của tầng lớp tinh hoa.

"Treo" xuyên hai thập kỷ, bao giờ Dự án Khu đô thị mới Yên Hòa của UDIC được thu hồi

"Treo" xuyên hai thập kỷ, bao giờ Dự án Khu đô thị mới Yên Hòa của UDIC được thu hồi
Hơn hai thập kỷ kể từ khi được phê duyệt quy hoạch, Dự án Khu đô thị (KĐT) mới Yên Hòa, (phường Yên Hòa, quận Cầu Giấy, TP Hà Nội) vẫn chỉ là lô đất quây tôn, bên trong là bãi tập kết vật liệu xây dựng, bên ngoài rác thải bủa vây.

Dự án Nam Cổ Đam của Công ty Cổ phần May - Diêm Sài Gòn chưa đủ điều kiện giao dịch

Dự án Nam Cổ Đam của Công ty Cổ phần May - Diêm Sài Gòn chưa đủ điều kiện giao dịch
UBND thị xã Bỉm Sơn (tỉnh Thanh Hóa) cho biết, dự án Khu dân cư Nam Cổ Đam, phường Lam Sơn do Công ty Cổ phần May – Diêm Sài Gòn làm chủ đầu tư chưa đủ điều kiện để thực hiện các giao dịch và chuyển nhượng bất động sản.

Cao tốc Bắc – Nam đoạn Bỉm Sơn sắp hoàn thành, lực đẩy thu hút đầu tư

Cao tốc Bắc – Nam đoạn Bỉm Sơn sắp hoàn thành, lực đẩy thu hút đầu tư
Thị xã Bỉm Sơn với định hướng quy hoạch thành phố công nghiệp – dịch vụ công nghệ cao đang thu hút đầu tư nhờ vị trí chiến lược ngay trung tâm tuyến cao tốc Bắc – Nam đoạn Mai Sơn – Quốc lộ 45, được biết tuyến cao tốc này có tổng mức đầu tư hơn 12.000 tỷ đồng, dự kiến hoàn thành cuối năm 2022.
Xem thêm
Dịp Tết Nguyên đán 2002: TP. Hồ Chí Minh mở đợt cao điểm chống buôn lậu, hàng giả, gian lận thương mại

Dịp Tết Nguyên đán 2002: TP. Hồ Chí Minh mở đợt cao điểm chống buôn lậu, hàng giả, gian lận thương mại

UBND TP. Hồ Chí Minh vừa ban hành kế hoạch cao điểm đấu tranh chống buôn lậu, gian lận thương mại và hàng giả trước, trong và sau dịp Tết Nguyên đán năm 2022.
Hệ thống BRGMart tham gia tài trợ chương trình tháng khuyến mại tập trung Quốc gia 2021

Hệ thống BRGMart tham gia tài trợ chương trình tháng khuyến mại tập trung Quốc gia 2021

Hưởng ứng Chương trình “Tháng khuyến mại tập trung quốc gia 2021 - Vietnam Grand Sale 2021” do Bộ Công Thương tổ chức, hệ thống BRGMart đã triển khai hàng loạt các chương trình giảm giá sâu nhằm kích cầu mua sắm, giới thiệu những sản phẩm hàng Việt Nam chất lượng cao và hàng Nhập khẩu đa dạng từ các nước đến tận tay người tiêu dùng. BRGMart kỳ vọng sẽ thu hút số lượng lớn khách hàng hưởng ứng các chương trình khuyến mãi hấp dẫn trong thời gian này.
Khai mạc Tuần lễ nông sản và thực phẩm an toàn tỉnh Sơn La tại Hà Nội

Khai mạc Tuần lễ nông sản và thực phẩm an toàn tỉnh Sơn La tại Hà Nội

Sáng 2/12, tại Hà Nội, Trung tâm Xúc tiến đầu tư tỉnh Sơn La thuộc Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Sơn La phối hợp với Siêu thị Big C Thăng Long – thành viên của Tập đoàn Central Retail cùng các đơn vị liên quan tổ chức lễ khai mạc "Tuần lễ nông sản và thực phẩm an toàn tỉnh Sơn La".
Công ty Cổ phần Tập đoàn Apec Group liên tiếp bị xử phạt

Công ty Cổ phần Tập đoàn Apec Group liên tiếp bị xử phạt

Thời gian gần đây, Công ty Cổ phần Tập đoàn Apec Group liên tiếp bị Ủy ban Chứng khoán Nhà nước xử phạt hành chính với tổng số tiền hàng tỷ đồng, do đã có nhiều hành vi vi phạm trong lĩnh vực chứng khoán, điển hình như phát hành "chui" hơn 500 tỷ đồng trái phiếu doanh nghiệp mà không đăng ký với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.
100 doanh nghiệp bất động sản phát hành trái phiếu thì 26 đơn vị đang thua lỗ

100 doanh nghiệp bất động sản phát hành trái phiếu thì 26 đơn vị đang thua lỗ

Theo Bộ Tài chính, trong 100 doanh nghiệp bất động sản phát hành trái phiếu doanh nghiệp riêng lẻ trong năm 2021, có 26 doanh nghiệp ghi nhận lỗ trong 6 tháng đầu năm 2021.
SeABank chính thức áp dụng công nghệ ePIN - Giải pháp PIN thế hệ mới

SeABank chính thức áp dụng công nghệ ePIN - Giải pháp PIN thế hệ mới

Ngân hàng có giải pháp gì giúp khách hàng bảo mật thông tin tốt hơn không?
'Chính phủ ủng hộ chiến lược đầu tư làm ăn lâu dài của Samsung tại Việt Nam'

'Chính phủ ủng hộ chiến lược đầu tư làm ăn lâu dài của Samsung tại Việt Nam'

Phát biểu tại buổi tiếp Tổng Giám đốc Tổ hợp Samsung Việt Nam Choi JooHoo, sáng 6/12, Phó Thủ tướng Chính phủ Lê Minh Khái khẳng định, Chính phủ ủng hộ chiến lược đầu tư làm ăn lâu dài của Samsung tại Việt Nam.
Tân Hoàng Minh ủng hộ công tác phòng chống dịch  Covid-19 tại Thái Nguyên

Tân Hoàng Minh ủng hộ công tác phòng chống dịch Covid-19 tại Thái Nguyên

Sáng 3/12/2021, tại Trung tâm Y tế TP Thái Nguyên, Tập đoàn Tân Hoàng Minh đã trao tặng 01 phòng xét nghiệm PCR và 50.000 bộ Kit xét nghiệm nhanh Covid-19 nhằm phục vụ công tác phòng chống dịch bệnh trên địa bản tỉnh.
Trong cơn khủng hoảng, Thuduc House lên kế hoạch tăng vốn lên hơn 2.700 tỉ

Trong cơn khủng hoảng, Thuduc House lên kế hoạch tăng vốn lên hơn 2.700 tỉ

Sau một loạt biến cố liên quan đến nhân sự cấp cao, Thuduc House vừa trình kế hoạch chào bán gần 163 triệu cổ phiếu để tăng vốn điều lệ lên 2.753 tỉ đồng.
Phiên bản di động